Novinky

Těsně před koncem loňského roku byla schválena rozsáhlá novela zákona o DPH. Na některé změny bychom Vás dnes rádi upozornili a mezi nejdůležitější od 1.1.2025 určitě patří:

Obrat pro účely registrace plátce DPH

Nově se bude výše obratu počítat za kalendářní rok. Osoby, které překročí obrat ve výši 2 mil. Kč se stanou plátci až od 1. dne následujícího roku. Pokud však překročí obrat ve výši 2 536 500 Kč, stanou se plátci DPH již ode dne následujícího po překročení obratu. Bude tedy naprosto zásadním poskytovat účtárně včas všechny účetní doklady, aby se předešlo případnému promeškání takto přísně stanoveného okamžiku registrace k DPH. A pokud se už bude váš obrat hodnotě 2 536 500 Kč blížit, budete si muset v rámci měsíčních obratů jeho překročení hlídat sami, protože v účtárně ho zjistí až po zaúčtování dodaných dokladů, což může být s minimálně měsíčním zpožděním.

Režim pro malé podniky

Osoby, které nepřekročí z plnění na území Evropské unie (včetně ČR) obrat 100 000 EUR, se budou moci registrovat do režimu pro malé podniky. Na přeshraniční plnění takto registrovaných osob se bude pohlížet jako na plnění od neplátce DPH. Při přijetí zboží nebo služby od této osoby nebude vznikat povinnost odvodu DPH. Znamená to pro vás zvýšenou administrativu, protože když vám například firma s německým DIČ vystaví daňový doklad za dodání zboží z Rakouska, budete si muset ověřit, zda dodavatel je či není v Rakousku registrován do režimu pro malé podniky. Pokud ano, nebude se z vašeho pohledu jednat o pořízení zboží a nákup z Rakouska nevykážete v daňovém přiznání. Pokud osoba registrovaná k dani v Německu nebude v Rakousku registrovaná do režimu pro malé podniky, vznikne jí dodáním zboží do ČR povinnost registrace k DPH v Rakousku, a vám povinnost uvést v daňovém přiznání pořízení zboží z jiného členského státu.

Změny lhůt

- Zkracuje se lhůta pro uplatnění odpočtu DPH. Nově bude lhůta do konce 2. kalendářního roku následujícím po roce, ve kterém se uskutečnilo plnění, místo současných 3 let od data uskutečnění plnění.

- Prodlužuje se lhůta pro provedení opravy základu daně a DPH. Nově bude lhůta do konce 7. kalendářního roku následujícím po roce, ve kterém se uskutečnilo plnění. K prodloužení současné 3leté lhůty od uskutečnění plnění dochází z důvodu, že v některých případech (hlavně ve stavebnictví) je záruční doba delší než 3 roky. Nově se povinnost provedení opravy základu daně a DPH bude vztahovat i na osoby, které od doby uskutečnění plnění přestaly být plátci DPH nebo identifikovanými osobami.

- Zkracují se rovněž lhůty pro provedení opravy základu daně a DPH u pohledávek za dlužníky v exekuci nebo insolvenci. Nově bude možné provést snížení základu daně a DPH u bagatelních pohledávek (do 10 000 Kč), aniž by pohledávky byly uplatněny v exekučním nebo insolvenčním řízení.

Další změny

- Zvyšuje se hodnota obratu, do které mohou být plátci DPH registrováni jako čtvrtletní plátci, na 15 mil. Kč.

- Dochází ke změně místa plnění u virtuálních akcí (např. on – line školení). Nově se místo plnění určí podle sídla nebo místa pobytu příjemce služby.

- Dochází ke zrušení vracení DPH osobám se zdravotním postižení při nákupu osobního automobilu.

Dnes bychom Vás rádi informovali o dalších a snad již definitivních změnách v oblasti dohod o provedení práce (DPP). Opět dochází ke zrušení plánovaných změn ještě před nabytím jejich účinnosti. Od 1. 1. 2025 tedy nebude pro odvody na zdravotní a sociální pojištění platit původně schválený vyšší limit příjmu pro tzv. oznámené dohody a nižší limit příjmu pro všechny ostatní dohody.

Stejně jako dosud budou od 1. 1. 2025 platit pro všechny DPP stejná pravidla. Nicméně současný pevný limit ve výši 10 000 Kč bude nahrazen pohyblivým limitem ve výši určeného procenta z průměrné mzdy (podobě jako platí již dnes pro dohody o pracovní činnosti). Nově nebudou odvodům na ZP a SP podléhat příjmy z DPP do limitu 25 % průměrné mzdy (zaokrouhlené na celé pětisetkoruny směrem dolů). Pro rok 2025 bude platit limit 11 500 Kč. Příjem z DPP ve výši tohoto limitu již podléhá odvodům na ZP a SP. Odvodům na ZP a SP nepodléhají příjmy do 11 499 Kč (včetně).

Od 1. 1. 2025 dochází také ke zvýšení hranice příjmů u dohod o pracovní činnosti. Zde limit činí 10 % průměrné mzdy. Od roku 2025 tak dochází ke zvýšení částky limitu ze současných 4 000 Kč na 4 500 Kč. Podobně jako u DPP se odvody na ZP a SP odvádějí již při dosažení této částky. Příjmy do 4 499 Kč (včetně) odvodům na ZP a SP nepodléhají.

Upozorňujeme, že i nadále zůstává v platnosti dříve zavedená povinnost oznamování uzavřených DPP a každoměsíční hlášení výše příjmů z DPP, jakož i přiblížení dohod mimo pracovní poměr (DPP i DPČ) běžnému pracovnímu poměru např. zavedením nároku na dovolenou i pro osoby pracující na DPP a DPČ apod.

Záloha na zdravotní pojištění pro OSVČ, které jsou povinny zálohy platit, se zvyšuje na 3 143 Kč. Zálohy jsou splatné do 8. dne následujícího měsíce. Ke zvýšení dochází i u plateb osob bez zdanitelných příjmů, které budou nově platit 2 808 Kč.

U zálohy na sociální pojištění pro hlavní činnost OSVČ dochází ke zvýšení na 4 759 Kč. Záloha pro vedlejší činnost OSVČ se zvyšuje na 1 496 Kč. Zálohy jsou splatné do konce měsíce, za který se záloha platí.

Novinkou od roku 2025 jsou nižší zálohy pro nové OSVČ v roce zahájení činnosti a dalších 2 letech, které v případě hlavní činnosti mohou hradit zálohy ve výši pouze 3 399 Kč.

Ke zvýšení minimálních záloh dochází již od 1. 1. 2025. Pokud platíte zálohy vyšší, než jsou nová minima, dochází ke změně výše záloh až po podání přehledu za rok 2024.

U OSVČ, které jsou v paušálním režimu, dochází ke zvýšení zálohy pro 1. pásmo na 8 716 Kč. Zálohy ve 2. a 3. pásmu zůstávají stejné 16 745 Kč resp. 27 139 Kč. Zálohy jsou splatné do 20. dne příslušného měsíce.

Upozorňujeme na změnu v osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a obchodních podílů, která nabyde účinnosti od 1. 1. 2025. Od tohoto data bude výše osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a obchodních podílů po splnění časového testu délky držby po dobu 3 let (pro cenné papíry) resp. 5 let (pro obchodní podíly) limitováno částkou 40 mil. Kč. Dosáhne-li poplatník příjmů (před snížením o výdaje) z prodeje cenných papírů a obchodních podílů, které by jinak splňovaly časový test pro osvobození, v součtu vyššího než 40 mil. Kč, bude částka nad tento limit podléhat zdanění. Část příjmu do výše 40 milionů Kč bude i nadále osvobozen od daně z příjmů.

Jako výdaj proti tomuto příjmu lze uplatnit standardně nabývací cenu, ale zákon dává alternativně možnost využít tržního ocenění cenných papírů a obchodních podílů podle zákona o oceňování majetku, a to k datu 31. 12. 2024 (resp. k datu prodeje, pokud je prodej uskutečněn před tímto datem). Tímto postupem bude zajištěno, že zdanění bude de facto podléhat pouze nárust hodnoty cenných papírů a obchodních podílů po 1. 1. 2025. Pokud tedy plánujete v budoucnu prodej cenných papírů nebo obchodních podílů a předpokládáte příjem vyšší než 40 mil. Kč, doporučujeme zvážit zpracování znaleckého ocenění v průběhu roku 2025. Znalci jsou sice schopni zpracovat ocenění i v delším časovém horizontu zpětně k 31.12.2024, ale bude nutné jim případně předložit veškeré relevantní podklady o stavu hospodaření a majetku oceňované společnosti k tomuto datu. A dá se podle nás i očekávat mnohem větší míra kontrol a přezkumu případných znaleckých ocenění ze strany správce daně, pokud budou vyhotovena mnoho let po 31.12.2024 zpětně.

Do limitu 40 mil. Kč se započítávají skutečně obdržené příjmy v průběhu daného kalendářního roku. I když tedy dojde k prodeji cenných papírů nebo obchodních podílů v letošním roce, ale prodejní cena bude uhrazena až v roce 2025, je nutné již testovat 40milionový limit pro účely uplatnění osvobození příjmů za rok 2025.

2.12. je datum splatnosti druhé splátky u poplatníků, jejichž daňová povinnost převyšuje 5000 Kč a rozhodli se ji zaplatit ve splátkách. Pokud budete potřebovat poradit s číslem bankovního účtu finančního úřadu nebo vypočítat výši splátky, obraťte se na nás.

K 16.9.2024 je splatná čtvrtletní záloha na daň z příjmů.

Pokud si nejste jisti, zda se vás tato povinnost týká nebo neznáte výši zálohy, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme.

Upozorňujeme klienty, kteří provozují zemědělskou výrobu a chov ryb s daní z nemovitých věcí vyšší než 5 000 Kč, že dne 2.9.2024 je splatná 1. splátka daně.

Dnes bychom Vás rádi upozornili na sice starší, ale o to významnější novelu zákona o obchodních korporacích (ZOK), která se už projevila i v aktuální judikatuře Nejvyššího správního soudu. Od 1. 1. 2021 byl do ZOK doplněn nový § 40 odst. 5, který zakazuje obchodní korporaci poskytnout bezúplatné plnění svému společníkovi nebo jemu blízké osobě s drobnými výjimkami např. obvyklých příležitostných darů, nebo výhod poskytnutých podle zákona. Jak uvádí důvodová zpráva, cílem navrhované úpravy je zabránit obcházení pravidel pro výplatu podílu na zisku. Obchodní korporace tedy nově svým společníkům nemohou poskytovat hlavně bezúročné půjčky, ale i jiná bezúplatná plnění.

Otázkou, která ještě není úplně vyjasněna je, jaký daňový dopad bude mít poskytnutí bezúročné půjčky nebo jiného plnění obchodní korporací svému společníkovi i přes výše uvedený zákonný zákaz. V praxi zaznamenáváme první případy daňových kontrol, ve kterých finanční úřady doměřují obchodní korporaci daň z příjmu z úroků z poskytnuté půjčky ve výši obvyklé úrokové sazby s odvoláním na skutečnost, že podle ZOK půjčky společníkovi nemohou být poskytnuty jako bezúročné. Tento postup odpovídá i aktuální judikatuře Nejvyššího správního soudu, podle které navíc hrozí zdanění poskytnuté půjčky jako podílu na zisku, nebyla-li by tato půjčka vrácena.

Budeme vývoj judikatury v této oblasti sledovat, ale doporučujeme zkontrolovat, zda se bezúročné půjčky nebo jiná bezúplatná plnění společníkům netýkají i vaší společnosti a případně změnit podmínky tak, aby poskytnuté půjčky byly úročeny a jiná plnění byla poskytována za úplatu. Jelikož vztah mezi společností a jejím společníkem je vztahem mezi dvěma spojenými osobami, měl by sjednaný úrok nebo sjednaná cena odpovídat obvyklé výši.

Původně avizované změny odvodů z dohod o provedení práce zavedené konsolidačním balíčkem, které měly platit od 1. 7. 2024, nebudou zavedeny. Novela zákona vyhlášená koncem června tyto změny ruší a místo nich od 1. 7. 2024 zavádí novou povinnost přihlašování zaměstnanců pracujících na dohodu o provedení práce. Ke změnám odvodů z dohod o provedení práce dojde až od 1. 1. 2025. Do konce roku 2024 se tak stále neodvádí pojistné na zdravotní a sociální pojištění z dohod u nichž příjem nepřesáhl 10 000 Kč.

Přihlašování zaměstnanců pracujících na dohody o provedení práce (od 1. 7. 2024):

- Zaměstnavatel je nově povinen přihlásit každého zaměstnance pracujícího na dohodu o provedení práce bez ohledu na výši jeho příjmu z této dohody. Tuto povinnost může zaměstnavatel plnit jako dosud podáním oznámení o nástupu zaměstnance do zaměstnání, resp. oznámení o ukončení zaměstnání, nebo využít k přihlášení zaměstnanců nový každoměsíčně podávaný přehled o výši vyplacených příjmů z DPP.

- Zaměstnavatel je nově povinen každý měsíc podávat přehled všech zaměstnanců pracujících na základě dohody o provedení práce a výši jejich příjmů v daném měsíci. Přehled se podává do 20. dne následujícího měsíce, poprvé za červenec do 20. srpna.

Změny v odvodech z dohod o provedení práce (od 1. 1. 2025):

- Nově bude platit rozdílný režim pro odvody u tzv. oznámené dohody a ostatních neoznámených dohod.

- Každý zaměstnanec bude moci mít pouze jednu tzv. oznámenou dohodu, kterou bude mít u toho zaměstnavatele, který jej jako první přihlásí na ČSSZ.

- Pro oznámenou dohodu bude platit limit pro odvody pojistného na zdravotní a sociální pojištění ve výši 25 % průměrné mzdy (letos by se jednalo o částku 10 500 Kč, v roce 2025 bude limit pravděpodobně 11 000 Kč).

- Pro ostatní neoznámené dohody bude platit nižší limit pro odvody pojistného na zdravotní a sociální pojištění ve výši 10 % průměrné mzdy (letos by se jednalo o částku 4 000 Kč, v roce 2025 bude limit pravděpodobně 4 500 Kč).

- Při překročení výše uvedených limitů bude z dohody o provedení práce odváděno pojistné na zdravotní a sociální pojištění.

Jak jsme vás již dříve informovali, velké změny v jejich zdanění přinesl od 1. 1. 2024 konsolidační balíček. Další drobné změny přinesla novela schválená v červnu 2024. Ta upřesnila výši bezúplatného příjmu v případě poskytování školky pro děti zaměstnance, kdy se příjem zaměstnance oceňuje ve výši ceny školkovného ve státních školkách. Dále byla upřesněna definice osvobozených společenských akcí pořádaných zaměstnavatelem tak, aby nebylo pochyb, že se osvobození vztahuje i na firemní vánoční večírky a podobné akce. Poslední změnou je zavedení osvobození firemního stravování i pro bývalé zaměstnance, kteří jsou již v důchodu.

V této souvislosti připomínáme, že u poskytování nepeněžních benefitů na zdraví, kulturu, sport, školku a tištěné knihy, je potřeba od 1. 1. 2024 sledovat u každého zaměstnance limit ve výši ½ průměrné mzdy (21 984 Kč v roce 2024). Do výše tohoto limitu se jedná u zaměstnance o osvobozený příjem. Po překročení uvedeného limitu se poskytnutý benefit zdaňuje jako příjem zaměstnance. Z tohoto důvodu je nutné předávat informaci o poskytnutých benefitech do mzdové účtárny, aby mohl být sledován tento limit pro účely osvobození u jednotlivých zaměstnanců. Vzhledem k tomu, že vám to s nejvyšší pravděpodobností zvýší náklady na mzdovou evidenci, můžete případně benefity a jejich limity hlídat sami, a při jejich překročení pouze předávat mzdové účtárně jejich hodnotu spolu s ostatními mzdovými podklady pro výpočet mzdy. Je ale potřeba se na zvoleném postupu se mzdovou účtárnou dopředu domluvit, aby nedošlo ke zbytečným chybám.

Daňová uznatelnost těchto nákladů u zaměstnavatele se řídí výše uvedeným posouzením u zaměstnance. Je-li benefit u zaměstnance osvobozen od daně z příjmů, jedná se o nedaňový náklad zaměstnavatele. Je-li benefit u zaměstnance zdaněn daní z příjmů, jedná se u zaměstnavatele o daňový náklad. Pro správné uplatňování nákladů je tedy nutné, aby i finanční účtárna dostávala informace o (ne)osvobození výše uvedených benefitů.