Novinky

S účinností od 1. ledna 2026 se mění pravidla pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a obchodních podílů od daně z příjmu fyzických osob. Ruší se limit maximální výše osvobozených příjmů 40 milionů Kč ročně, který tak platil pouze jeden rok a použije se pouze u příjmů dosažených v roce 2025.

Od roku 2026 tedy bude možné tyto příjmy osvobodit od daně bez omezení částky, pokud mezi nákupem a prodejem uplynou minimálně 3 roky v případě cenných papírů nebo minimálně 5 let v případě obchodních podílů.

Současně pro osvobození platí také limit 100 tisíc Kč za rok. Pokud celkové příjmy z prodeje cenných papírů a obchodních podílů (před odečtením nákladů) tuto částku nepřekročí, jsou zcela osvobozeny, a to i bez splnění výše uvedené doby držby. Pokud však příjmy přesáhnou 100 tisíc Kč, toto osvobození již nelze ani částečně využít.

Naopak u kryptoaktiv (např. bitcoinů) bude limit maximální výše osvobozených příjmů 40 milionů Kč platit i nadále. Příjmy z prodeje kryptoaktiv jsou nově od 15. února 2025 osvobozeny, pokud mezi nákupem a prodejem uplynou alespoň 3 roky. Pokud roční příjem z prodeje kryptoaktiv (počítaný před odečtením nákladů) přesáhne 40 milionů Kč, část nad tuto hranici se zdaňuje, a to i v případě splnění výše uvedené doby držby. Obdobně jako u prodeje cenných papírů a obchodních podílů jsou osvobozeny i příjmy z prodeje kryptoaktiv, pokud nepřesáhnou 100 tisíc Kč ročně bez ohledu na dobu jejich držby.

15.09.2025 je splatná čtvrtletní záloha na daň z příjmů, pokud je vaším zdaňovacím obdobím kalendářní rok. Pokud je vaším zdaňovacím obdobím hospodářský rok, platí pro čtvrtletní zálohy obecné ustanovení § 38a ZDP, že první záloha je splatná do 15. dne třetího měsíce zdaňovacího období, druhá záloha je splatná do 15. dne šestého měsíce zdaňovacího období, třetí záloha je splatná do 15. dne devátého měsíce zdaňovacího období a čtvrtá záloha je splatná do 15. dne dvanáctého měsíce zdaňovacího období.

Upozorňujeme na nedávný judikát Nejvyššího správního soudu (10 Afs 4/2024), podle kterého mohou za určitých podmínek ručit členové statutárního orgánu za daňové dluhy společnosti. Člen statutárního orgánu ručí za daňové dluhy společnosti, pokud svým jednáním způsobil škodu, která vedla k neuhrazení daně. Samotný daňový nedoplatek není škodou. Škodou je až protiprávní zásah do majetku společnosti (např. vyvedení finančních prostředků), který způsobil, že společnost nemá prostředky na úhradu dluhů. Ručitelskou výzvu vůči členovi statutárního orgánu může správce daně vydat, pokud prokáže porušení péče řádného hospodáře a vznik škody.

Upozorňujeme klienty, kteří provozují zemědělskou výrobu a chov ryb s daní z nemovitých věcí vyšší než 5 000 Kč, že dne 1.9.2025 je splatná 1. splátka daně.

Dne 16.6. je splatná čtvrtletní, resp. pololetní záloha na daň.

Pokud si nejste jisti, zda se vás tato povinnost týká nebo neznáte výši zálohy, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme.

Jednou ze změn, kterou přinesla novela zákona o DPH od 1.1.2025, je pravidlo, podle kterého bude muset plátce DPH vrátit již uplatněný odpočet, pokud zůstane závazek (daňový doklad) neuhrazený po dobu šesti měsíců od jeho splatnosti.

Tato povinnost se vztahuje na doklady s datem uskutečnění zdanitelného plnění po 1. lednu 2025. Na dřívější ne. Nové pravidlo nutí plátce nejen sledovat splatnost svých závazků a jejich včasnou úhradu, ale i správně zadávat datum splatnosti závazku při jeho zavádění do účetnictví, a tím i evidence DPH.

Vracet odpočet DPH se bude z těch faktur, které budou déle než 6 měsíců po splatnosti k poslednímu dni zdaňovacího období (u měsíčních plátců tedy k poslednímu dni příslušného měsíce, u čtvrtletních plátců k poslednímu dni příslušného čtvrtletí). Pokud například v lednu 2025 přijde faktura s DUZP a splatností v lednu, a zůstane do konce července 2025 nezaplacená, budete muset v přiznání k DPH za červenec vrátit celou částku odpočtu DPH, kterou jste si z této faktury uplatnili. V případě, že by faktura byla uhrazena pouze částečně, vrátíte poměrnou část DPH odpovídající neuhrazené hodnotě. Když poté v dalších obdobích fakturu uhradíte, je možné si odpočet daně znovu nárokovat, a to za období, kdy byla částka uhrazena.

Doporučujeme kontaktovat vaše poskytovatele účetního sw, jak jsou na tuto změnu připraveni, protože tato opatření se musí např. projevit v záznamních povinnostech k DPH nebo případných upozorněních na blížící se termín lhůty po splatnosti dokladů, ze kterých byla nárokována DPH.

Z výše uvedených důvodů je tak naprosto nezbytné, aby od vás vaše účtárny včas dostávaly každý měsíc výpisy z bankovních účtů a doklady o úhradách vašich závazků v hotovosti, resp. případně zápočtem, aby byly schopny tato nová opatření řádně plnit.

Do 2.6. 2025 je splatná daň z nemovitých věcí týkající se poplatníků, kteří neprovozují zemědělskou výrobu a nepodnikají v oblasti chovu ryb. Splatnost daně se odvíjí od výše konečné daňové povinnosti. Pokud je překročena hranice 5 000 Kč za zdaňovací období, je možné ji uhradit ve dvou splátkách. První nejpozději do 2.6.2025, kdy je splatná i celá daň, pokud nepřevýší 5000 Kč.

Správci daně rozesílají složenky s informací o výši daně a ve stále větší míře posílají tyto informace i do datových schránek. Doporučujeme platbu provést až na základě těchto aktuálních informací, neboť mohlo v mezidobí dojít ke změně daňové povinnosti. 

K 17.3.2025 je splatná čtvrtletní záloha na daň z příjmů.

Pokud si nejste jisti, zda se vás tato povinnost týká nebo neznáte výši zálohy, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme.

31.1.2025 je termín pro podání přiznání k dani z nemovitostí na rok 2025. Daňové přiznání se nepodává, pokud jej poplatník podal v některém z předchozích zdaňovacích období nebo daň byla vyměřena či doměřena v některém z předchozích zdaňovacích období z moci úřední a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacím obdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně (např. nabytí nebo pozbytí nemovitosti, dostavění nemovitosti apod). V případě nejasností nebo dotazů vám je rádi zodpovíme.

Ve stejném termínu musí být podáno přiznání k silniční dani za rok 2024 a daň doplacena. Týká se to ale fakticky pouze vozidel nad 12 tun, osobní automobily dani silniční nepodléhají.

Kromě změn v dohodách o provedení práce a zvýšení minimálních záloh, o kterých jsme Vás již informovali, dochází od 1. 1. 2025 i v oblasti sociální pojištění také k dalším změnám. Přehled vybraných nejdůležitějších změn Vám dnes přinášíme.

Sleva pro pracující starobní důchodce

Pracujícímu starobnímu důchodci, který uplatní slevu, bude snížena sazba odvodů na sociální zabezpečení o 6,5 % procentní bodu. Uplatnit slevu mohou pouze osoby, které jsou po celý měsíc starobními důchodci (s výjimkou měsíce, v němž dojde k úmrtí této osoby) a zároveň pobírají důchod v plné výši.

Pokud tyto skutečnosti doloží zaměstnavateli, zaměstnavatel bude od tohoto okamžiku uplatňovat při výpočtu sociálního pojištění slevu. Slevu nelze prostřednictvím zaměstnavatele uplatnit zpětně. V takovém případě mají zaměstnanci možnost požádat o vyplacení slevy přímo Správu sociálního zabezpečení, a to ve lhůtě 5 let od vzniku nároku na slevu.

Za výše uvedených podmínek mohou uplatnit slevu pro pracují starobní důchodce také OSVČ. Slevu mohou uplatnit formou snížení zálohy (již od ledna 2025), nebo v rámci podaného přehledu o příjmech a výdajích za rok 2025, nebo zpětně požádat o vyplacení slevy přímo Správu sociálního zabezpečení ve lhůtě 5 let od vzniku nároku na slevu.

Nárok na slevu mají i starobní důchodci registrovaní v režimu paušální daně. Ti mohou slevu uplatnit pouze prostřednictvím žádosti u Správy sociálního zabezpečení opět ve lhůtě 5 let od vzniku nároku na slevu.

U pracujících starobních důchodců nedochází od 1. 1. 2025 ke zvýšení vyměřovacího základu na důchod (tzv. „práce na procenta“), bez ohledu na to, zda využívali slevu na sociálním pojištění.

Zvýšení sazby pojistného u rizikových zaměstnání

U zaměstnání patřících do 4. rizikové kategorie podle zákona o ochraně veřejného zdraví (např. horníci, pracovníci v galvanovnách nebo svářeči manganu) dochází ke zvýšení sazby odvodu zaměstnavatele na sociální pojištění. Sazba pojistného se od roku 2025 zvyšuje na 26,8 %. Sazba bude dále postupně růst až na 29,8 % od roku 2028. Tito zaměstnanci budou moci podle doby odpracované v takovém zaměstnání odejít až o 5 let dříve do starobního důchodu.

Změny u OSVČ

- Nové OSVČ (které v 5 letech před zahájením činnosti nepodnikali) nemusí v kalendářním roce zahájení činnosti a v následujícím kalendářním roce platit zálohy na sociální pojištění. Sociální pojištění mohou jednorázově doplatit až po podání přehledu o příjmech a výdajích.

- OSVČ, které si dobrovolně hradí nemocenské pojištění, mají nově nárok na ošetřovné.