Novinky

K 17.3.2025 je splatná čtvrtletní záloha na daň z příjmů.

Pokud si nejste jisti, zda se vás tato povinnost týká nebo neznáte výši zálohy, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme.

31.1.2025 je termín pro podání přiznání k dani z nemovitostí na rok 2025. Daňové přiznání se nepodává, pokud jej poplatník podal v některém z předchozích zdaňovacích období nebo daň byla vyměřena či doměřena v některém z předchozích zdaňovacích období z moci úřední a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacím obdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně (např. nabytí nebo pozbytí nemovitosti, dostavění nemovitosti apod). V případě nejasností nebo dotazů vám je rádi zodpovíme.

Ve stejném termínu musí být podáno přiznání k silniční dani za rok 2024 a daň doplacena. Týká se to ale fakticky pouze vozidel nad 12 tun, osobní automobily dani silniční nepodléhají.

Kromě změn v dohodách o provedení práce a zvýšení minimálních záloh, o kterých jsme Vás již informovali, dochází od 1. 1. 2025 i v oblasti sociální pojištění také k dalším změnám. Přehled vybraných nejdůležitějších změn Vám dnes přinášíme.

Sleva pro pracující starobní důchodce

Pracujícímu starobnímu důchodci, který uplatní slevu, bude snížena sazba odvodů na sociální zabezpečení o 6,5 % procentní bodu. Uplatnit slevu mohou pouze osoby, které jsou po celý měsíc starobními důchodci (s výjimkou měsíce, v němž dojde k úmrtí této osoby) a zároveň pobírají důchod v plné výši.

Pokud tyto skutečnosti doloží zaměstnavateli, zaměstnavatel bude od tohoto okamžiku uplatňovat při výpočtu sociálního pojištění slevu. Slevu nelze prostřednictvím zaměstnavatele uplatnit zpětně. V takovém případě mají zaměstnanci možnost požádat o vyplacení slevy přímo Správu sociálního zabezpečení, a to ve lhůtě 5 let od vzniku nároku na slevu.

Za výše uvedených podmínek mohou uplatnit slevu pro pracují starobní důchodce také OSVČ. Slevu mohou uplatnit formou snížení zálohy (již od ledna 2025), nebo v rámci podaného přehledu o příjmech a výdajích za rok 2025, nebo zpětně požádat o vyplacení slevy přímo Správu sociálního zabezpečení ve lhůtě 5 let od vzniku nároku na slevu.

Nárok na slevu mají i starobní důchodci registrovaní v režimu paušální daně. Ti mohou slevu uplatnit pouze prostřednictvím žádosti u Správy sociálního zabezpečení opět ve lhůtě 5 let od vzniku nároku na slevu.

U pracujících starobních důchodců nedochází od 1. 1. 2025 ke zvýšení vyměřovacího základu na důchod (tzv. „práce na procenta“), bez ohledu na to, zda využívali slevu na sociálním pojištění.

Zvýšení sazby pojistného u rizikových zaměstnání

U zaměstnání patřících do 4. rizikové kategorie podle zákona o ochraně veřejného zdraví (např. horníci, pracovníci v galvanovnách nebo svářeči manganu) dochází ke zvýšení sazby odvodu zaměstnavatele na sociální pojištění. Sazba pojistného se od roku 2025 zvyšuje na 26,8 %. Sazba bude dále postupně růst až na 29,8 % od roku 2028. Tito zaměstnanci budou moci podle doby odpracované v takovém zaměstnání odejít až o 5 let dříve do starobního důchodu.

Změny u OSVČ

- Nové OSVČ (které v 5 letech před zahájením činnosti nepodnikali) nemusí v kalendářním roce zahájení činnosti a v následujícím kalendářním roce platit zálohy na sociální pojištění. Sociální pojištění mohou jednorázově doplatit až po podání přehledu o příjmech a výdajích.

- OSVČ, které si dobrovolně hradí nemocenské pojištění, mají nově nárok na ošetřovné.

Těsně před koncem loňského roku byla schválena rozsáhlá novela zákona o DPH. Na některé změny bychom Vás dnes rádi upozornili a mezi nejdůležitější od 1.1.2025 určitě patří:

Obrat pro účely registrace plátce DPH

Nově se bude výše obratu počítat za kalendářní rok. Osoby, které překročí obrat ve výši 2 mil. Kč se stanou plátci až od 1. dne následujícího roku. Pokud však překročí obrat ve výši 2 536 500 Kč, stanou se plátci DPH již ode dne následujícího po překročení obratu. Bude tedy naprosto zásadním poskytovat účtárně včas všechny účetní doklady, aby se předešlo případnému promeškání takto přísně stanoveného okamžiku registrace k DPH. A pokud se už bude váš obrat hodnotě 2 536 500 Kč blížit, budete si muset v rámci měsíčních obratů jeho překročení hlídat sami, protože v účtárně ho zjistí až po zaúčtování dodaných dokladů, což může být s minimálně měsíčním zpožděním.

Režim pro malé podniky

Osoby, které nepřekročí z plnění na území Evropské unie (včetně ČR) obrat 100 000 EUR, se budou moci registrovat do režimu pro malé podniky. Na přeshraniční plnění takto registrovaných osob se bude pohlížet jako na plnění od neplátce DPH. Při přijetí zboží nebo služby od této osoby nebude vznikat povinnost odvodu DPH. Znamená to pro vás zvýšenou administrativu, protože když vám například firma s německým DIČ vystaví daňový doklad za dodání zboží z Rakouska, budete si muset ověřit, zda dodavatel je či není v Rakousku registrován do režimu pro malé podniky. Pokud ano, nebude se z vašeho pohledu jednat o pořízení zboží a nákup z Rakouska nevykážete v daňovém přiznání. Pokud osoba registrovaná k dani v Německu nebude v Rakousku registrovaná do režimu pro malé podniky, vznikne jí dodáním zboží do ČR povinnost registrace k DPH v Rakousku, a vám povinnost uvést v daňovém přiznání pořízení zboží z jiného členského státu.

Změny lhůt

- Zkracuje se lhůta pro uplatnění odpočtu DPH. Nově bude lhůta do konce 2. kalendářního roku následujícím po roce, ve kterém se uskutečnilo plnění, místo současných 3 let od data uskutečnění plnění.

- Prodlužuje se lhůta pro provedení opravy základu daně a DPH. Nově bude lhůta do konce 7. kalendářního roku následujícím po roce, ve kterém se uskutečnilo plnění. K prodloužení současné 3leté lhůty od uskutečnění plnění dochází z důvodu, že v některých případech (hlavně ve stavebnictví) je záruční doba delší než 3 roky. Nově se povinnost provedení opravy základu daně a DPH bude vztahovat i na osoby, které od doby uskutečnění plnění přestaly být plátci DPH nebo identifikovanými osobami.

- Zkracují se rovněž lhůty pro provedení opravy základu daně a DPH u pohledávek za dlužníky v exekuci nebo insolvenci. Nově bude možné provést snížení základu daně a DPH u bagatelních pohledávek (do 10 000 Kč), aniž by pohledávky byly uplatněny v exekučním nebo insolvenčním řízení.

Další změny

- Zvyšuje se hodnota obratu, do které mohou být plátci DPH registrováni jako čtvrtletní plátci, na 15 mil. Kč.

- Dochází ke změně místa plnění u virtuálních akcí (např. on – line školení). Nově se místo plnění určí podle sídla nebo místa pobytu příjemce služby.

- Dochází ke zrušení vracení DPH osobám se zdravotním postižení při nákupu osobního automobilu.

Dnes bychom Vás rádi informovali o dalších a snad již definitivních změnách v oblasti dohod o provedení práce (DPP). Opět dochází ke zrušení plánovaných změn ještě před nabytím jejich účinnosti. Od 1. 1. 2025 tedy nebude pro odvody na zdravotní a sociální pojištění platit původně schválený vyšší limit příjmu pro tzv. oznámené dohody a nižší limit příjmu pro všechny ostatní dohody.

Stejně jako dosud budou od 1. 1. 2025 platit pro všechny DPP stejná pravidla. Nicméně současný pevný limit ve výši 10 000 Kč bude nahrazen pohyblivým limitem ve výši určeného procenta z průměrné mzdy (podobě jako platí již dnes pro dohody o pracovní činnosti). Nově nebudou odvodům na ZP a SP podléhat příjmy z DPP do limitu 25 % průměrné mzdy (zaokrouhlené na celé pětisetkoruny směrem dolů). Pro rok 2025 bude platit limit 11 500 Kč. Příjem z DPP ve výši tohoto limitu již podléhá odvodům na ZP a SP. Odvodům na ZP a SP nepodléhají příjmy do 11 499 Kč (včetně).

Od 1. 1. 2025 dochází také ke zvýšení hranice příjmů u dohod o pracovní činnosti. Zde limit činí 10 % průměrné mzdy. Od roku 2025 tak dochází ke zvýšení částky limitu ze současných 4 000 Kč na 4 500 Kč. Podobně jako u DPP se odvody na ZP a SP odvádějí již při dosažení této částky. Příjmy do 4 499 Kč (včetně) odvodům na ZP a SP nepodléhají.

Upozorňujeme, že i nadále zůstává v platnosti dříve zavedená povinnost oznamování uzavřených DPP a každoměsíční hlášení výše příjmů z DPP, jakož i přiblížení dohod mimo pracovní poměr (DPP i DPČ) běžnému pracovnímu poměru např. zavedením nároku na dovolenou i pro osoby pracující na DPP a DPČ apod.

Záloha na zdravotní pojištění pro OSVČ, které jsou povinny zálohy platit, se zvyšuje na 3 143 Kč. Zálohy jsou splatné do 8. dne následujícího měsíce. Ke zvýšení dochází i u plateb osob bez zdanitelných příjmů, které budou nově platit 2 808 Kč.

U zálohy na sociální pojištění pro hlavní činnost OSVČ dochází ke zvýšení na 4 759 Kč. Záloha pro vedlejší činnost OSVČ se zvyšuje na 1 496 Kč. Zálohy jsou splatné do konce měsíce, za který se záloha platí.

Novinkou od roku 2025 jsou nižší zálohy pro nové OSVČ v roce zahájení činnosti a dalších 2 letech, které v případě hlavní činnosti mohou hradit zálohy ve výši pouze 3 399 Kč.

Ke zvýšení minimálních záloh dochází již od 1. 1. 2025. Pokud platíte zálohy vyšší, než jsou nová minima, dochází ke změně výše záloh až po podání přehledu za rok 2024.

U OSVČ, které jsou v paušálním režimu, dochází ke zvýšení zálohy pro 1. pásmo na 8 716 Kč. Zálohy ve 2. a 3. pásmu zůstávají stejné 16 745 Kč resp. 27 139 Kč. Zálohy jsou splatné do 20. dne příslušného měsíce.

Upozorňujeme na změnu v osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a obchodních podílů, která nabyde účinnosti od 1. 1. 2025. Od tohoto data bude výše osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a obchodních podílů po splnění časového testu délky držby po dobu 3 let (pro cenné papíry) resp. 5 let (pro obchodní podíly) limitováno částkou 40 mil. Kč. Dosáhne-li poplatník příjmů (před snížením o výdaje) z prodeje cenných papírů a obchodních podílů, které by jinak splňovaly časový test pro osvobození, v součtu vyššího než 40 mil. Kč, bude částka nad tento limit podléhat zdanění. Část příjmu do výše 40 milionů Kč bude i nadále osvobozen od daně z příjmů.

Jako výdaj proti tomuto příjmu lze uplatnit standardně nabývací cenu, ale zákon dává alternativně možnost využít tržního ocenění cenných papírů a obchodních podílů podle zákona o oceňování majetku, a to k datu 31. 12. 2024 (resp. k datu prodeje, pokud je prodej uskutečněn před tímto datem). Tímto postupem bude zajištěno, že zdanění bude de facto podléhat pouze nárust hodnoty cenných papírů a obchodních podílů po 1. 1. 2025. Pokud tedy plánujete v budoucnu prodej cenných papírů nebo obchodních podílů a předpokládáte příjem vyšší než 40 mil. Kč, doporučujeme zvážit zpracování znaleckého ocenění v průběhu roku 2025. Znalci jsou sice schopni zpracovat ocenění i v delším časovém horizontu zpětně k 31.12.2024, ale bude nutné jim případně předložit veškeré relevantní podklady o stavu hospodaření a majetku oceňované společnosti k tomuto datu. A dá se podle nás i očekávat mnohem větší míra kontrol a přezkumu případných znaleckých ocenění ze strany správce daně, pokud budou vyhotovena mnoho let po 31.12.2024 zpětně.

Do limitu 40 mil. Kč se započítávají skutečně obdržené příjmy v průběhu daného kalendářního roku. I když tedy dojde k prodeji cenných papírů nebo obchodních podílů v letošním roce, ale prodejní cena bude uhrazena až v roce 2025, je nutné již testovat 40milionový limit pro účely uplatnění osvobození příjmů za rok 2025.

2.12. je datum splatnosti druhé splátky u poplatníků, jejichž daňová povinnost převyšuje 5000 Kč a rozhodli se ji zaplatit ve splátkách. Pokud budete potřebovat poradit s číslem bankovního účtu finančního úřadu nebo vypočítat výši splátky, obraťte se na nás.

K 16.9.2024 je splatná čtvrtletní záloha na daň z příjmů.

Pokud si nejste jisti, zda se vás tato povinnost týká nebo neznáte výši zálohy, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme.

Upozorňujeme klienty, kteří provozují zemědělskou výrobu a chov ryb s daní z nemovitých věcí vyšší než 5 000 Kč, že dne 2.9.2024 je splatná 1. splátka daně.