Změny v osvobození příjmů z cenných papírů
Upozorňujeme na změnu v osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a obchodních podílů, která nabyde účinnosti od 1. 1. 2025. Od tohoto data bude výše osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a obchodních podílů po splnění časového testu délky držby po dobu 3 let (pro cenné papíry) resp. 5 let (pro obchodní podíly) limitováno částkou 40 mil. Kč. Dosáhne-li poplatník příjmů (před snížením o výdaje) z prodeje cenných papírů a obchodních podílů, které by jinak splňovaly časový test pro osvobození, v součtu vyššího než 40 mil. Kč, bude částka nad tento limit podléhat zdanění. Část příjmu do výše 40 milionů Kč bude i nadále osvobozen od daně z příjmů.
Jako výdaj proti tomuto příjmu lze uplatnit standardně nabývací cenu, ale zákon dává alternativně možnost využít tržního ocenění cenných papírů a obchodních podílů podle zákona o oceňování majetku, a to k datu 31. 12. 2024 (resp. k datu prodeje, pokud je prodej uskutečněn před tímto datem). Tímto postupem bude zajištěno, že zdanění bude de facto podléhat pouze nárust hodnoty cenných papírů a obchodních podílů po 1. 1. 2025. Pokud tedy plánujete v budoucnu prodej cenných papírů nebo obchodních podílů a předpokládáte příjem vyšší než 40 mil. Kč, doporučujeme zvážit zpracování znaleckého ocenění v průběhu roku 2025. Znalci jsou sice schopni zpracovat ocenění i v delším časovém horizontu zpětně k 31.12.2024, ale bude nutné jim případně předložit veškeré relevantní podklady o stavu hospodaření a majetku oceňované společnosti k tomuto datu. A dá se podle nás i očekávat mnohem větší míra kontrol a přezkumu případných znaleckých ocenění ze strany správce daně, pokud budou vyhotovena mnoho let po 31.12.2024 zpětně.
Do limitu 40 mil. Kč se započítávají skutečně obdržené příjmy v průběhu daného kalendářního roku. I když tedy dojde k prodeji cenných papírů nebo obchodních podílů v letošním roce, ale prodejní cena bude uhrazena až v roce 2025, je nutné již testovat 40milionový limit pro účely uplatnění osvobození příjmů za rok 2025.