Novinky

Dne 31.5.2012 je splatná daň z nemovitostí u poplatníků, kteří neprovozují zemědělskou výrobu nebo chov ryb. Přesáhne-li roční daň z nemovitostí částku 5 000 Kč, je možno daň zaplatit ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a do 30. listopadu běžného zdaňovacího období.

V případě, že nevíte, kolik je výše daně nebo neznáte bankovní spojení a další údaje potřebné ke správnému zaplacení, obraťte se na nás. Rádi vám pomůžeme.

V § 136 zákona o zaměstnanosti je uložena povinnost právnické nebo fyzické osoby mít v místě pracoviště kopie dokladů prokazujících existenci pracovněprávního vztahu a dalších dokladů, které je povinna uchovávat podle § 102 odst. 3. Inspektoři a další kontrolující osoby jsou zavázáni vyhodnotit nepředložení dokladů přímo při kontrole a na pracovišti jako nelegální práci. Podle pokynu nemá dodatečné předložení těchto dokladů již vliv na hodnocení nelegální práce.

Zaměstnavatel je povinen mít v místě pracoviště kopie takových dokladů prokazujících legálnost práce, které si kontrolní orgán nemůže zajistit z příslušných registrů. Jedná se o pracovní smlouvy, dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr nebo jiné smlouvy. Doklady prokazující oprávněnost pobytu cizince je zaměstnavatel povinen uchovávat po celou dobu trvání zaměstnání, a proto pro rychlejší a efektivnější průběh kontroly má povinnost mít jejich kopie v místě pracoviště cizince.

Zaměstnavatel je tedy povinen předložit uvedené doklady na pracovišti, kde se koná kontrola a v průběhu této kontroly, a to v listinné podobě. V případech, kdy má zaměstnavatel více pracovišť s malým počtem zaměstnanců nebo to vyžaduje zvláštní povaha jeho činnosti, je za splnění této povinnosti považováno předložení kopie pracovních smluv či dohod uložených v elektronické podobě (naskenované originální smlouvy např. ve formátu pdf) na paměťových médiích, např. CD, DVD, flash discích aj. prostředcích výpočetní techniky s možností vytisknutí pro potřeby doložení výsledků kontroly.

Splněné povinnosti uložené v § 136 zákona o zaměstnanosti některým z uvedených způsobů vyhodnotí kontrolní pracovník - inspektor při prováděné kontrole. Nepředložení dokumentů zaměstnavatelem přímo v průběhu kontroly na daném pracovišti je inspektor povinen zaznamenat do protokolu o výsledcích kontroly jako výkon nelegální práce podle § 5 písmena e) zákona o zaměstnanosti a jak už bylo uvedeno výše, dodatečné předložení dokladů nemá na toto hodnocení vliv.

Chtěli bychom vás upozornit, že dne 16.4.2012 je splatná čtvrtletní záloha na silniční daň. Pokud si nejste jisti, zda se vás tato povinnost týká nebo neznáte výši zálohy, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme.

V souvislosti s pracemi na účetních závěrkách a přípravě výkazů vás chceme upozornit na to, že od roku 2011 platí změna v rozsahu povinných příloh k účetní závěrce.

Zákon o účetnictví stanoví, že účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji rozvaha, výkaz zisku a ztráty a příloha, která vysvětluje a doplňuje informace obsažené v rozvaze a výkazy zisku a ztráty a další požadované údaje.
Účetní závěrka může zahrnovat i přehled o peněžních tocích nebo přehled o změnách vlastního kapitálu.

Nově ale účetní jednotky sestavují přehled o peněžních tocích a o změnách vlastního kapitálu vždy, pokud k rozvahovému dni a za bezprostředně předcházející účetní období splní obě kritéria, kterými jsou aktiva celkem vyšší než 40 000 000 Kč a roční úhrn čistého obratu více než 80 000 000 Kč.

Pokud se vás tato povinnost týká, nezapomeňte k účetní závěrce připravit i tyto výkazy.

Dne 15.3.2012 je splatná čtvrtletní záloha na daň z příjmů. Pokud nevíte, kolik ve vašem případě činí, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme.

Dnes bychom vás chtěli seznámit s několika novinkami, které nejčastěji diskutujeme. Možná se budou hodit i vám.

Ohledně dovolených nově platí, že právo na žádnou část dovolené nezaniká a převádí se v plném rozsahu do dalších let. V těch se tato dovolená pak čerpá přednostně. Navíc už neplatí, že čerpání dovolené určuje pouze zaměstnavatel, protože pokud zaměstnavatel neurčí čerpání dovolené do 30.6. následujícího roku, právo určit čerpání dovolené vzniká zaměstnanci. Náhrada za nevyčerpanou dovolenou vzniká pouze v případě skončení pracovního poměru.

Ohledně skončení pracovního poměru byl zaveden nový důvod pro výpověď, a to z důvodu zvlášť hrubého porušení léčebného režimu během prvních 21 dnů pracovní neschopnosti. Sankcionováno může být pouze opakované nebo zvlášť hrubé porušení. Zaměstnavatel může např. ukončit zaměstnanci pracovní poměr v situaci, kdy bude zaměstnanec prokazatelně na rekreaci v zahraničí, místo aby dodržoval léčebný režim.

Ohledně odstupného je nově stanoveno, že jeho výše je odstupňována podle délky trvání pracovního poměru. Teprve u pracovního poměru delšího než dva roky je odstupné ve výši trojnásobného měsíčního výdělku.

Ohledně dočasného přidělení zaměstnance došlo ke zjednodušení zavedením tzv. dočasného přidělení. To lze uplatnit v případech bezúplatného převodu zaměstnance. Refundace mzdových nákladů a nákladů na služební cesty se nepovažuje za porušení bezúplatného převodu.

 

Chtěli bychom vás upozornit, že se jedná pouze o stručný popis výše uvedených změn, pro bližší podrobnosti nebo pro více informací o ostatních změnách v zákoníku práce se obraťte na vaše právníky.

 

S účinností od 1. 1. 2012 se mění právní úprava obchodního vedení společnosti. Novela obchodního zákoníku zavádí nový institut, a to pověření obchodním vedením. Podle této nové úpravy bude jednatel společnosti s ručením omezeným oprávněn pověřit obchodním vedením (tj. vedením směrem dovnitř společnosti), jinou osobu. Zákon dále taxativně uvádí, které činnosti pověření nezahrnuje ( účast na zasedání statutárního orgánu, rozhodování o základním zaměření obchodního vedení společnosti a jiných činností v rámci obchodního vedení společnosti, které jsou svěřeny do výlučné působnosti statutárního orgánu). Při pověření obchodním vedením však zůstává nedotčena odpovědnost osob, které jsou statutárním orgánem nebo jeho členem, za porušení povinnosti vykonávat funkci s péčí řádného hospodáře.

Významnou změnou je také možnost vykonávat činnosti, které dosud mohl jednatel vykonávat pouze v rámci obchodněprávního vztahu podle obchodního zákoníku, rovněž na základě pracovněprávního vztahu ke společnosti.

Přicházejí tak v úvahu tři možnosti:
1) Jednatel bude vykonávat svou funkci v pracovním poměru se společností na vedoucí pracovní pozici.
2) Druhou variantou je existence dvou vztahů - obchodněprávního, na základě kterého vykonává jednatel činnosti spadající pod obchodní vedení podle smlouvy o výkonu funkce, a pracovněprávního, na základě kterého vykonává jednatel jinou práci podle pracovní smlouvy, např. finančního ředitele.
3) Třetí variantou je výkon funkce jednatele výhradně na základě smlouvy o výkonu funkce dle obchodního zákoníku.

Každá z těchto variant má samozřejmě dále svoje výhody a nevýhody, a to i nad rámec daňového poradenství, a proto doporučujeme podrobnosti a všechny okolnosti rozebrat s vašimi právníky.

 

 

Ve Sbírce zákonů byla dne 22. prosince 2011 publikována vyhláška č. 413/2011 Sb., novelizující vyhlášku č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Nově zejména stanovila, že:

a) ocenění podle posudku znalce se bude účtovat po otevření účetních knih a vykáže se v zahajovací rozvaze;
b) postupy u vnitrostátních a přeshraničních přeměn budou obdobné;
c) rozšiřuje se možnost volby rozhodného dne přeměny dopředu (nejpozději ke dni zápisu do obchodní ho rejstříku) a upravuje se postup účtování oceňovacích rozdílů k položkám, které v době účtování již nejsou v rozvaze obsaženy, a jejich vykázání v nové položce „A.II.6. Rozdíly z ocenění při přeměnách společností";
d) v případě aplikace komponentního odpisování majetku účetní jednotka neúčtuje o rezervě na opravy hmotného majetku;
e) rezerva na DPPO se pro účely vykázání v účetní závěrce snižuje o uhrazené zálohy na DPPO a vykazuje se pouze rozdíl buď v položce rezervy na DPPO, nebo v položce pohledávek vůči státu;
f) opravy chyb minulých účetních období a změny metod budou nově prováděny prostřednictvím účtu vlastního kapitálu, pro tento účel byla vytvořena nová položka vlastního kapitálu „A.IV.3. Jiný výsledek hospodaření minulých let", která bude mimo opravy chyb minulých účetních období a změn metod obsahovat i část odložené daně podle § 59 odst. 6 vyhlášky - pozn. Použije se poprvé v účetním období započatém 1.ledna 2013.

S odvoláním na výše uvedené změny byly ve Finančním zpravodaji 9/2011 zveřejněny změny níže uvedených ČÚS:
a) ČÚS č. 002 - Otevírání a uzavírání účetních knih,
b) ČÚS č. 003 - Odložená daň,
c) ČÚS č. 011 - Operace s podnikem,
d) ČÚS č. 018 - Kapitálové účty a dlouhodobé závazky,
e) ČÚS č. 019 - Náklady a výnosy.

 

 

 

Součástí nadcházejících uzávěrkových prací je mimo jiné inventarizace pohledávek a rozhodování, jak naložit s těmi, které už jsou nějakou dobu po splatnosti.

S účinností od 1. 1. 2011 byla do zákona o daních z příjmů zavedena změna v oblasti pravidel pro odpis pohledávek, při jejichž dodržení je odpis pohledávky daňově uznatelným nákladem. Od tohoto data je možné daňově odepsat i pohledávku, ke které nebyly tvořeny zákonné opravné položky, pokud jsou splněny všechny následující podmínky:

o Nákladem je jmenovitá hodnota pohledávky nebo pořizovací cena pohledávky nabyté postoupením, vkladem nebo při přeměně společnosti.
o O pohledávce bylo při jejím vzniku účtováno ve výnosech a takto vzniklý zdanitelný příjem nebyl od daně z příjmů osvobozen.
o Nejedná se o pohledávku nabytou bezúplatně.
o Nejedná se o pohledávku vzniklou mezi spojenými osobami (pro definici spojených osob viz § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů).
o Věřitel je schopen prokázat, že pohledávka právně existuje a je hodnotově nesporná.

Dále musí nastat aspoň jeden z následujících případů:

o Soud u dlužníka zrušil konkurs proto, že jeho majetek je zcela nepostačující a pohledávka byla poplatníkem přihlášena u insolventního soudu a měla být vypořádána z majetkové podstaty.
o Dlužník je v úpadku nebo mu úpadek hrozí, pohledávku pak lze odepsat na základě výsledků insolvenčního řízení.
o Dlužník zemřel a pohledávka nemohla být uspokojena ani vymáháním na dědicích dlužníka.
o Dlužník byl právnickou osobou a zanikl bez právního nástupce a věřitel nebyl s původním dlužníkem spojenou osobou (dle § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů).
o Na majetek dlužníka, ke kterému se daná pohledávka váže, je uplatňována veřejná dražba, pohledávku pak lze daňově odepsat na základě výsledků této dražby.
o Majetek dlužníka, ke kterému se daná pohledávka váže, je postižen exekucí, pohledávku pak lze daňově odepsat na základě výsledků provedení této exekuce.

Z výše uvedeného vyplývá, že od roku 2011 lze daňově odepsat i promlčené pohledávky. Dříve to možné nebylo, neboť k promlčeným pohledávkám nebylo možno vytvářet opravné položky, jejichž tvorba patřila k základním podmínkám daňové uznatelnosti odpisu pohledávky. Při splnění těchto obecných podmínek lze od roku 2011 zároveň daňově odepsat pohledávky za dlužníkem, který je v úpadku nebo jemuž úpadek hrozí, na základě výsledků insolvenčního řízení, pokud byl insolvenční návrh zamítnut pro nedostatek majetku, a to i v případě, kdy věřitel tyto pohledávky do insolvenčního řízení nepřihlásil - bez ohledu na to, zda rozvahová hodnota pohledávky v době vzniku přesahovala 200 tisíc Kč.

Pozor - změna od roku 2012

Od 1. 1. 2012 již opět nebude možný odpis promlčených pohledávek, neboť novela zpět zavádí jako základní podmínku pro daňový odpis pohledávky nutnost tvorby zákonných opravných položek. Výjimkou budou pohledávky, ke kterým nebylo možné zákonné opravné položky tvořit, neboť ještě neuplynulo 6 měsíců po jejich splatnosti nebo se jedná o pohledávku se jmenovitou hodnotou v okamžiku vzniku vyšší než 200 tisíc Kč, ohledně které nebylo zahájeno rozhodčí, soudní nebo správní řízení. Takovéto pohledávky bude možno daňově odepsat i bez vytvoření zákonných opravných položek při splnění ostatních zákonných podmínek.

Vzhledem k výše uvedeným informacím doporučujeme se zamyslet nad řešením nedobytných, případně promlčených pohledávek, protože v letech 2012 a později už bude možná odpis problematických pohledávek méně daňově výhodný.

 

 

Změny v platbě zdravotního pojištění OSVČ

Nejdůležitější změnou od 1.1.2012 zřejmě bude zvýšení minimálních záloh osob samostatně výdělečně činných na 1 697 Kč místo dosavadních 1 670 Kč, mění se ale i maximální vyměřovací základ, a to i u zaměstnanců. Minimální vyměřovací základ u zaměstnanců, resp. zaměstnavatelů zůstává stejný, neboť je navázán na minimální mzdu, která je i nadále 8 000 Kč. Z téhož důvodu se nemění pojistné osob bez zdanitelných příjmů - činí nadále 1 080 Kč. Stejný jako v roce 2011 zůstává vyměřovací základ pro platbu pojistného státem; stát hradí pojistné ve výši 723 Kč.

Zálohu ve výši 1 697 Kč musí poprvé za leden 2012 uhradit OSVČ, které zahajují v roce 2012 samostatnou výdělečnou činnost, nebo i ty, které podle Přehledu za rok 2010 platily v roce 2011 zálohy nižší než 1 697 Kč, s výjimkou osob, které nemají stanoven minimální vyměřovací základ. Posledním dnem splatnosti lednové zálohy je 8. 2. 2012.

Maximální vyměřovací základ v roce 2012 tedy bude činit 1 809 864 Kč, maximální měsíční vyměřovací základ bude 150 822 Kč a maximální záloha na pojistné je stanovena na 20 361 Kč. Tato nová maximální výše zálohy na pojistné bude pro OSVČ platná až od měsíce, ve kterém podají nebo by měly podat Přehled za rok 2011.Maximální vyměřovací základ pro rok 2012 ve výši 1 809 864 Kč platí i pro zaměstnance.

U OSVČ, které byly v roce 2011 též zaměstnancem a součet vyměřovacích základů ze zaměstnání a vyměřovacího základu ze samostatné výdělečné činnosti dosažených v roce 2011 přesáhl 1 781 280 Kč, se bude při vyúčtování pojistného za rok 2011 postupovat tak, že se o přesahující částku sníží vyměřovací základ OSVČ, a je-li přesahující částka vyšší než vyměřovací základ ze samostatné výdělečné činnosti, sníží se o zbytek přesahující částky vyměřovací základ/y ze zaměstnání.

 

Rozšíření okruhu nemocensky pojištěných osob

Okruh nemocensky pojištěných osob se rozšiřuje o další výdělečně činné osoby, které dosud byly účastny pouze důchodového pojištění. Jde o společníky a jednatele společností s ručením omezeným a komanditisty komanditních společností, jestliže mimo pracovněprávní vztah vykonávají pro společnost práci, za kterou jsou touto společností odměňováni, a o členy družstva, kteří vykonávají činnost v orgánech družstva mimo pracovněprávní vztah za odměnu. Dále vznikne nově účast na nemocenském a důchodovém pojištění členům kolektivních orgánů právnických osob, kteří jsou za činnost v těchto orgánech odměňováni, pokud se jejich příjem za činnost v těchto orgánech považuje za příjem ze závislé činnosti podle zákona o daních z příjmů (např. členové představenstva či dozorčí rady akciové společnosti, členové výboru společenství vlastníků jednotek). Rovněž jsou nově pojištěni likvidátoři a prokuristé, pokud se jejich příjem považuje za příjem ze závislé činnosti podle zákona o daních z příjmů, a vedoucí organizačních složek zahraničních právnických osob, které jsou v České republice zapsány v obchodním rejstříku.

Podmínky účasti na nemocenském i důchodovém pojištění jsou pro výše uvedené osoby stejné jako pro ostatní zaměstnance, tj. nepřetržitá účast na pojištění trvá, je-li sjednán měsíční příjem aspoň 2 500 Kč. Pokud mají sjednán nižší příjem nebo nemají příjem sjednán vůbec, jde o tzv. zaměstnance malého rozsahu, kteří jsou pojištěni jen v těch měsících, ve kterých dosáhnou příjmu aspoň ve výši 2 500 Kč.
Tyto změny dále znamenají, že z příjmů výše uvedených pojištěných osob se bude odvádět pojistné na sociální zabezpečení (tj. pojistné na nemocenské i důchodové pojištění).

Jsou-li tyto osoby v uvedené funkci činné již v roce 2011 a v činnosti pokračují dále i v roce 2012, vzniká jim účast na pojištění při splnění stanovených podmínek od 1. 1. 2012. Zaměstnavatel je pak povinen podat oznámení o jejich nástupu do zaměstnání do 31. 1. 2012. Toto oznámení však zaměstnavatel nepodává, pokud jej již podal z důvodu účasti na důchodovém pojištění před 1. 1. 2012. Pokud jsou tyto osoby zaměstnanci malého rozsahu, zaměstnavatel podává oznámení o nástupu do zaměstnání až tehdy, jakmile poprvé vznikne účast na nemocenském pojištění (dosáhnou příjmu aspoň ve výši 2 500 Kč), a to do konce následujícího kalendářního měsíce.
Pro úplnost připomínáme, že od 1. 1. 2012 je při splnění stanovených podmínek pojištěnou činností i práce na základě dohody o provedení práce