DPH od 2012

GFŘ vydalo informaci k přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví. Mohlo by se zdát, že se bude týkat pouze stavebních a montážních firem, ale bude se naopak týkat i těch, kteří jsou plátci DPH a budou příjemci těchto služeb.

Pro připomenutí - přenesení daňové povinnosti (reverse charge systém) znamená, že povinnost přiznat a zaplatit daň má příjemce plnění. Plátce, který dotčené zdanitelné plnění uskutečnil, vystaví daňový doklad, kde oproti běžnému daňovému dokladu neuvede výši DPH - namísto toho uvede sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého bylo plnění uskutečněno.

Konkrétně tedy bude od 1.1.2012 platit (§92e zákona o DPH), že plátce (poskytovatel plnění), který poskytne vymezené stavební nebo montážní práce s místem plnění v tuzemsku jinému plátci (příjemci plnění) pro jeho ekonomickou činnost, musí použít uvedený režim.

Pokud je plnění třeba i jen z části přijímáno pro více účelů, například pro soukromou potřebu plátce a pro jeho ekonomickou činnost, přičemž část je pro účely, kdy příjemce vystupuje jako osoba povinná k dani, půjde o plnění podléhající celkově režimu přenesení daňové povinnosti.

Jak poskytovatel, tak příjemce plnění musí vést evidenci o těchto plněních a výpis z této evidence předložit správci daně. Náležitosti této evidence GFŘ zveřejnilo ve zvláštní „Informaci k výpisu z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti". Tento výpis bude podáván elektronicky.

POZOR. Pokud poskytovatel plnění nepostupuje podle daného režimu přenesení daňové povinnosti a při uskutečnění zdanitelného plnění uplatní daň na výstupu a výši daně uvede na daňovém dokladu, nemá příjemce plnění nárok na odpočet daně uvedené na daňovém dokladu.

Poskytovatel plnění, který od 1.1.2012 přijme zálohu na stavební práce, u nichž je povinen použít režim přenesení daňové povinnosti, ke dni přijetí úplaty daň na výstupu nepřizná, není ani povinen při přijetí takové úplaty vystavit daňový doklad. Tento bude vystavovat až při uskutečnění zdanitelného plnění.

Ne všechny stavební a montážní práce ovšem budou zvláštnímu režimu podléhat. Informace GFŘ obsahuje přehled prací, kterých prací se to bude týkat i s příkladným výčtem prací, kterých se to naopak týkat nebude.